25 בדצמבר 2025
לקהל לקוחותינו וידידנו שלום רב,
רשות המיסים פרסמה כי משרתי מילואים לוחמים יהיו זכאים למתן נקודות זיכוי שייכנסו לתוקף החל מ-1 בינואר 2026 בהתאם לסעיף 39ב לפקודת מס הכנסה.
במסגרת החוק נקבעה הוראת שעה למשך שנתיים, לתקופה שמתחילה ב-1 בינואר 2026 עד יום 31 בדצמבר 2027.
ההטבה ניתנת בהתאם למספר ימי שירות המילואים כלוחם שביצעתם בשנה הקודמת לשנת הזכאות, ומפחיתה את סכום מס ההכנסה שתשלמו בשנת הזכאות.
מי זכאי ?
יחיד ששירת שירות מילואים כלוחם, בהתאם לאישור מצה״ל, ועומד במספר ימי השירות הנדרש על פי החוק.
יחיד ששירת שירות מילואים כלוחם בשנת המס הקודמת יובאו בחשבון 0.5 נקודת זיכוי אם שירת לפחות 30 יום ועד 39 ימים, 0.75 נקודת זיכוי אם שירת בין 40 ל49 ימים, ונקודת זיכוי אחת אם שירת 50 ימים ומעלה. בעד כל חמישה ימים נוספים (מעבר ל50 הימים הראשונים) תתווסף 0.25 נקודת זיכוי ובלבד שסך נקודות הזיכוי לא יעלו על 4 נקודות זיכוי בסך הכל.
ערך נקודת זיכוי – 2904 ש"ח בשנה
סיכום נקודות הזיכוי לשנות המס 2026 ו-2027
| מספר ימי שירות מילואים כלוחם | עד מספר נקודות זיכוי | |
| מ- | ||
| 30 | 39 | 0.5 |
| 40 | 49 | 0.75 |
| 50 | 54 | 1 |
| 55 | 59 | 1.25 |
| 60 | 64 | 1.5 |
| 65 | 69 | 1.75 |
| 70 | 74 | 2 |
| 75 | 79 | 2.25 |
| 80 | 84 | 2.5 |
| 85 | 89 | 2.75 |
| 90 | 94 | 3 |
| 95 | 99 | 3.25 |
| 100 | 104 | 3.5 |
| 105 | 109 | 3.75 |
| 110 | ומעלה | 4 |
מה נדרש לעשות כדי לממש את ההטבה
- לקבל אישור מצה"ל המעיד על שירות מילואים כלוחם ועל מספר ימי השירות שבוצעו בשנה החולפת.
- שכירים – לדווח בטופס 101 בתחילת שנת המס (חלק ח', סעיף 16) בצירוף האישור. שכיר העובד בשני מקומות או יותר באמצעות תיאום מס במערכת המקוונת לתיאומי המס.
- עצמאים – לצרף את האישור במסגרת הגשת הדוח השנתי.
משנת 2028 ואילך מספר ימי השירות ונקודות הזיכוי ישתנו – מספר ימי המילואים כלוחם יופחתו למינימום 20 ימים בשנה.
אנו עומדים לרשותכם לכל מידע נוסף, ככל שיידרש, צוות המשרד זמין לרשותכם וניתן לפנות אלינו בכל שאלה.
אין לראות בחומר המתפרסם בחוזר זה משום ייעוץ או חוות דעת כלשהיא.
לפני נקיטת צעדים כלשהם אנו ממליצים על קבלת ייעוץ מקצועי.
בכבוד רב
ניר שירן ושות'
רואי חשבון