23 בדצמבר 2025
לקוחות וידידים יקרים,
דצמבר 2025 חוזר שנתי ללקוחות הערכות לסוף שנת 2025 ותחילת שנת 2026
אנו לקראת סיומה של שנת המס 2025. זוהי תקופה חשובה לבחינה מחודשת של מצב המס הקיים, היערכות ותכנון מס חכם לנוכח השינויים הצפויים בחקיקה ובהמשך לשינויי חקיקה רבים שנכנסו לתוקף השנה והשפיעו מהותית על ההתנהלות השוטפת.
השנה הנוכחית התאפיינה בשינויים כלכליים משמעותיים ובכללם חוק ההתייעלות הכלכלית, שהביא עימו גזירות מס חדשות ומשמעותיות כחלק ממאמצי הממשלה למימון צורכי הביטחון בעקבות אירועי המלחמה האחרונה.
חוק זה השפיע באופן ישיר על נישומים רבים, בין אם מדובר בחברות, עמותות, עצמאים או שכירים. על רקע זה, תכנון מס נכון יכול לסייע בצמצום השפעת הגזירות על פעילותכם הפיננסית ולהבטיח ניהול תקציבי מיטבי.
בחוזר זה ריכזנו עבורכם את הדגשים המרכזיים שחשוב להכיר לקראת סיום השנה וטיפים להיערכות פיננסית לשנת 2026 על רקע כל השינויים וכן המלצות מיידיות לסוף השנה.
צוות המשרד שלנו עומד לשירותכם ונשמח ללוות אתכם בתהליך ההיערכות כדי להתמודד עם האתגרים החדשים ולמנף את הכלים הקיימים לניהול כלכלי יעיל.
אנו מאחלים לכם שנה פורייה של הישגים כלכליים והצלחות, מלאה בצמיחה ובהזדמנויות חדשות. אנו מצטרפים לתקוות של כולנו להשבת החלל החטוף לקבורה ראויה ולשלום, שלווה וביטחון לחיילנו.
לנוכח מורכבות חלק מהסוגיות, נמליץ על התייעצות עם משרדנו טרם ביצוע פעולות כלשהן בעקבות המידע האמור בחוזר.
אנו תמיד עומדים לרשותכם במתן הסברים נוספים.
מידע נוסף וחוזרים מקצועיים המופצים ע"י משרדנו, ניתן לעיין בכתובת אתר האינטרנט המשרדי: https://www.shirancpa.co.il/
בברכה,
ניר שירן ושות' רואי חשבון
נספחים
נספח א' – המסמכים אותם יש לרכז לקראת הכנת הדוח השנתי – עצמאים, בעלי שליטה.
נספח ב' – המסמכים אותם יש לרכז לקראת הכנת הדוח השנתי – חברות.
נספחים שניתן להוריד ישירות מאתר הבית תחת קטגורית טפסים
נספח ג' –גיליון ספירת מלאי עד 31.12.2025
נספח ד' – הנחיות לספירת הקופות ליום 31.12.25 + דוגמא לטופס ספירת קופות, שיקים דחויים ושוברי אשראי.
נספח ה' – מצבת רכב ליום 31.12.25
נספח ו' – הודעה בדבר פירוט תנאי עבודה.
נספח ז' – התחייבות העובד – רישום תקבולים.
נספח ח' – דוח נסיעה לחו"ל 2025
נספח ט' – פירוט טלפונים ניידים בעסק בשנת 2025
כתובת אתר הבית: www.shirancpa.co.il
הינכם מתבקשים להחזיר את הנספחים לאחר מילוי הנתונים למשרדנו.
נספח א' – המסמכים אותם יש לרכז לקראת הכנת הדוח השנתי לעצמאים ובעלי שליטה – לשנת המס 2025
- טפסי 106 של בני הזוג – אישור שנתי מהמעסיק על שכר ששולם.
- אישורים שנתיים לצורך מס על הפקדות לקופת פיצויים, ביטוחי מנהלים, קרנות השתלמות, פנסיה וקופות גמל לקצבה.
- אישורי יתרות ליום 31.12.25 בקופות הפיצויים המרכזיות והאישיות.
- אישורי יתרות ליום 31.12.25 לגבי כל חשבונות הבנקים, הלוואות וכרטיסי אשראי.
- אישורים מבנקים וממנהלי השקעות בקשר לרווחים והפסדים מהשקעות בניירות ערך ופיקדונות והמס שנוכה במקור בגינם (כולל טופס 867).
- אישורים על ניכויים במקור שנוכו ע"י הלקוחות, טפסי 857 – אישורי ניכוי מס במקור מתשלום עבור שירותים ונכסים מלקוחות.
- רשימת מלאי.
- נסיעות עסקיות לחו"ל – (ירידים, תערוכות, השתלמויות וכד'). יש לשלוח את כל המסמכים הרלוונטיים כולל יומן פגישות וכד'.
- צילומים של ביטוחי רכב, רישיון רכב ורישום מונה הק"מ ליום 31.12.25.
- העתק מפוליסת הביטוח של העסק.
- טופס 101 – חובת מילוי ומסירת טופסי כרטיסי עובדים לשנת המס 2025 וצירוף העתק תעודת זהות.
- ניהול ספרים – החל מיום 1.1.2026 הנכם מתבקשים להתחיל בספרי רישום חדשים: ספר קופה, ספר פנקסי קבלות, פנקסי הזמנות, חשבוניות ותעודות משלוח חדשות וכד'.
- רשימת ההמחאות לגביה ליום 31.12.2025 (יש להפריד בין ההמחאות לגביה בקופה, לבין המחאות לגביה בכל חשבון בנק).
- רשימת המחאות לפירעון ליום 31.12.2025.
- רשימת חובות מסופקים.
נספח ב' – מסמכים נוספים לנספח א' אותם יש לרכז לקראת הכנת הדוח השנתי לחברות – לשנת המס 2025.
- לוחות סילוקין של כל ההלוואות שטרם נפרעו.
- העתק מפרוטוקולים של ישיבות ההנהלה שנערכו במהלך שנת המס 2025.
- העתק הסכמים מהותיים שנחתמו בשנת המס.
- תביעות משפטיות והתחייבויות תלויות – יש לבקש מעו"ד להכין רשימה של כל התביעות המשפטיות שהוגשו כנגד החברה וכן של כל ההתחייבויות של החברה ולאמוד את השווי הכספי.
כמו כן יש לבקש מעו"ד לפרט את הערכתו לגבי תוצאות צפויות.
- פרוט לגבי בטחונות ושעיבודים המוטלים על נכסי החברה.
- דוח רשם החברות וקבלה בגין תשלום אגרת רשם החברות.
נספח ג' – גיליון ספירת מלאי בעסק ליום 31.12.25
שם העסק ____________________ הכתובת בה מצוי המלאי ______________________________
| מספר סידורי | שם הפריט | מספר היחידות | מחיר קניה ללא מע"מ | שווי המלאי (מס' יחידות כפול מחיר קניה) | הערות |
| סה"כ |
חתימה: ______________
שם הסופר: ______________
נספח ד' – הנחיות לספירת הקופות
מומלץ להפקיד את כל הכספים והשטרות המצויים בקופה לפני תום יום העסקים החל ב-31.12.25.
בתום יום העסקים החל ב-31.12.2025 יש לבצע ספירות של כל הקופות המנוהלות בעסק.
לכל קופה ירשם דוח ספירה שיכלול את הפרטים הבאים:
1. סך המזומנים (לכל סוג מטבע בנפרד).
2. סך השיקים. (יש לצרף רשימה מפורטת של כל השיקים בקופה לרבות מועד פירעונם).
3. סה"כ יתרה ליום 31.12.2025.
4. סה"כ יתרת הקופה בספרים.
5. הפרש.
6. הסברים להפרש.
פירוט לשיקים דחויים ושוברי אשראי
| מספר שיק | שם הלקוח | תאריך פירעון | סכום | |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 | ||||
| 7 | ||||
| 8 | ||||
| 9 | ||||
| סה"כ |
| מספר שובר | חברת אשראי | שם הלקוח | תאריך פירעון | סכום | |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| סה"כ |
פירוט למזומנים בקופה:
| מזומנים | מטבע | סכום שנספר |
| ש"ח | ||
| $ |
חתימה: _________________
שם הסופר: _________________
נספח ה' – דוח רכב
מצבת כלי רכב ליום 31.12.2025
שם החברה/עסק: _____________________
| מספר רישוי | סוג הרכב | בעלות החברה/ שכור | תאריך קניה/ מכירה | דגם | קבוצת מחיר | שם הנהג | מס' חודשי שימוש בשנת המס | מד אוץ 31.12.24 | מד אוץ 31.12.25 | |
| 1 | ||||||||||
| 2 | ||||||||||
| 3 | ||||||||||
| 4 | ||||||||||
| 5 | ||||||||||
| 6 | ||||||||||
| 7 | ||||||||||
| 8 | ||||||||||
| 9 | ||||||||||
| 10 |
תאריך: ___________
שם מכין הדוח: _____________ חתימה: _______________
הערות:
1. סוג הרכב
1.1 – פרטי – רכב פרטי.
1.2 – מסחרי – רכב מסחרי עד 3.5 טון.
1.3 – כבד – רכב מסחרי מעל 3.5 טון.
2. קבוצת מחיר – רשומה על רישיון הרכב.
נספח ו' – הודעה בדבר פירוט תנאי עבודה
טופס 1 (תקנה 1(א))
הודעה בדבר פירוט תנאי עבודה
1. שם המעביד: _______________________________________הישות המשפטית: ___________________________________
מספר זהות: ___________________________ / מספר רישום (תאגיד): ______________________ מען: _______________________
שם העובד:_______________________________________ מספר זהות:_____________________
מען:_______________________________________
2. תאריך תחילת העבודה:___________________________
תקופת החוזה מיום ____________ עד יום _______________________ / _______________תקופת החוזה אינה קצובה*.
3. תפקידיו העיקריים של העובד הם כלהלן:
א._______________________ ב._______________________ ג.________________________
4. שם הממונה הישיר על העובד או תואר התפקיד של הממונה הישיר: _________________________
5. הבסיס שלפיו משולם השכר: משכורת חודשית / שכר שעה / שכר יום / שכר שבוע / שכר תוצרת / שכר קיבולת / אחר*:________________
6. שכר עבודתו של העובד נקבע על פי דירוג __________ דרגה____________ _____________ אם שכרו של העובד אינו נקבע על פי דירוג מכח הסכם קיבוצי. סך כל התשלומים הקבועים שישולמו לעובד כשכר עבודה (ברוטו) בהתאם לבסיס השכר, הוא ________________ שקלים חדשים. פירוט כלל התשלומים שישולמו לעובד כשכר עבודה הוא כלהלן:
| תשלומים קבועים | תשלומים שאינם קבועים | ||
| סוג התשלום** | מועד התשלום | סוג התשלום** | מועד התשלום*** |
* מחק את המיותר.
** פרט סוגי תשלומים כדוגמת: שכר יסוד; שווה כסף – אוכל ומשקאות שאינם משכרים לצריכה במקום העבודה ודיור שאינם החזר הוצאות; תוספת ותק; פרמיות ותמריץ; שעות נוספות; תוספת משמרות; דמי הבראה, וכל תשלום אחר בעד שכר עבודה בין שהוא קבוע ובין שאינו קבוע.
*** אם מועד התשלום אינו קבוע, או שהמועד יחול בהתקיים תנאי, יש לציין זאת.
7. אורכו של יום העבודה הרגיל של העובד ___________________ שעות / אורכו של שבוע העבודה הרגיל של העובד _____________ שעות*
8. יום המנוחה השבועי של העובד: _____________________**.
9. תשלומים בעבור תנאים סוציאליים שהעובד זכאי להם:
| סוג התשלום | הגוף המקבל ושם התכנית | אחוז הפרשה של העובד | אחוז הפרשה של המעביד | תאריך תחילת התשלום | |
| פנסיה | |||||
| ביטוחים | |||||
| חסכון (קרן השתלמות ואחר) | |||||
| אחר: __________________ |
10. אם המעביד או ארגון מעבידים שהמעביד חבר בו, הם צד להסכם קיבוצי המסדיר את תנאי העבודה של העובד –
שם ארגון העובדים שהוא צד לאותו הסכם הקיבוצי הוא: ______________________________________
והמען לפניה אליו הוא:
הודעה זו אינה הסכם עבודה, אלא הודעת המעביד בדבר עיקר תנאי העבודה; אין באמור בהודעה זו כדי לגרוע מכל זכות המוקנית לעובד מכח כל דין, צו הרחבה, הסכם קיבוצי או חוזה עבודה.
| תאריך: | חתימת המעביד: |
| ___________________ | ___________________ |
נספח ז' – התחייבות העובד – רישום תקבולים
אני __________ מס' זהות _________ מצהיר ומאשר, כדלקמן:
- ביום_____________ ניתנו לי הסברים מפורטים ע"י בעל העסק באשר לאופן רישום קבלות ללקוחות העסק וצורת הפעלת הקופה הרושמת, לרבות, שיטות הרישום בספרי העסק והבנתי את מהות ההסברים.
- ידוע לי כי עלי לרשום בכל קבלה ו/או בקופה הרושמת כל תקבול בנפרד, מיד עם קבלתו מהלקוח, ידוע לי שהמונח "מיד" הינו רישום מיידי גם במצבי לחץ.
- הובהר לי, שהרישום בשובר הקבלה ו/או בקופה הרושמת, ייעשה לגבי כל תקבול במזומן, בשיק, בשיק לביטחון, שובר כרטיס אשראי, שטר וכו'. לרבות, פיקדון פירעון חוב עסקי ומכר על תנאי, וכן שיק שהתקבל מחוץ למקום העסק (למעט, שיק/שטר לא סחיר עם תאריך לפקודת צד ג').
- הנני מתחייב לא לרשום את התקבולים בצורה מאולתרת של "קבלה זמנית" , אלא אך ורק בשובר קבלה ו/או בקופה הרושמת בעלי מספור המודפס מראש במקור.
- הנני מתחייב להפקיד בחשבון הבנק העסקי כל תקבול שקיבלתי, ועד ההפקדה לשמור את הכסף בקופת העסק בלבד.
- ידוע לי שאי רישום תקבול מהווה הפרת משמעת חמורה ויהיה ניתן לפטרני אם בעל העסק יערוך ביקורת וימצא כי לא רשמתי ביודעין תקבול מסוים בהתאם לחוק.
- ידוע לי באם לא רשמתי תקבול כלשהוא, יוטל עלי חשד של גניבת כספי העסק והנני צפוי להליכים פליליים.
- בכל מקרה של ביקורת מצד שלטונות המס, הנני מתחייב לדווח על הביקורת מיידית לבעל העסק ולרואה החשבון או ליועץ המס של העסק, לקרוא בעיון את דוח הביקורת ולמסור גרסת אמת בלבד, לאחר בירור כל העובדות לאישורן. לא אמסור כל מידע שאינו אמת או שאינני בטוח בנכונותו מעל לכל ספק.
- ידוע לי כי כל תקבול שלא רשמתי בהתאם לחוק – יחשב אותו סכום להכנסתי האישית והנני אחראי על דיווחה כחלק מהכנסתי האישית לצורכי מס, באותה שנת מס.
- ידוע לי כי עלי להקפיד במיוחד על רישום כל תקבול ואף טעות או רשלנות בתום לב, עלולות שלא להיחשב לסיבה מספקת לאי הרישום.
הנני מאשר כי מהות הדברים ברורה לי לחלוטין ולראיה הנני בא על החתום:
__________ ____________ _______
תאריך שם העובד חתימת העובד
נספח ח' – דוח נסיעה לחו"ל 2025
דו"ח נסיעה לחוץ לארץ לשנת המס: 2025
שם הנוסע:
תפקיד:
מטרת הנסיעה:
פרטי השהייה בחו"ל
| יעדי הנסיעה (ארצות) | ימי שהייה עסקיים | ||
| מתאריך | עד תאריך | סה"כ ימים | |
| סה"כ ימי שהייה |
פרוט ההוצאות
| סעיף הוצאה | מטבע זר | שער בש"ח | סך הוצ' ש"ח | סכום הוצ' עודפת | |
| סה"כ |
_________ __________
תאריך חתימה
נספח ט' – פירוט טלפונים ניידים בעסק בשנת 2025
שם המעביד: ___________
חודש שכר:____________
| מספר הטלפון הנייד | שם העובד | צמוד/לא צמוד | השתתפות העובד |
רשימתנו מעודכנת ליום _____________
שם המאשר _____________
חתימה ________________
נא להעביר רשימה זו למשרדנו